2022年接近尾聲，目前來看有五項優惠政策即將到期，特別是小規模納稅人與小微企業，國家對這類企業始終保持著較大的政策優惠力度，符合條件的企業，需及時申請享受，以免錯過優惠。

01  小規模納稅人免征增值稅

增值稅適用3%征收率的應稅銷售收入

免征增值稅

【政策要點】

政策執行期

2022年4月1日至2022年12月31日

增值稅小規模納稅人

適用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅

適用3%預征率的預繳增值稅項目

暫停預繳增值稅

【部分收入適用5%征收率】

小規模納稅人出售自己建造或者取得的不動產；

房地產開發企業中的小規模納稅人，銷售自行開發的房地產項目；

小規模納稅人出租（經營租賃）取得的房地產；

提供勞務派遣服務與安全保護服務的小規模納稅人選擇差額納稅。

對于該政策，系統將會自動判別，無需申請，直接在填報納稅申報表時享受即可。

02         小型微利企業應納稅所得額

小型微利企業應納稅所得額

不超過100萬的部分實際稅負2.5%

【政策要點】

政策執行期

2021年1月1日至2022年12月31日

根據政策規定

對小型微利企業

年應納稅所得額不超過100萬元的部分

減按12.5%計入應納稅所得額

按20%的稅率繳納企業所得稅

不超過100萬部分的實際稅負僅為2.5%

【實際稅負】

同樣，該項政策在進行預繳企業所得稅時，系統根據填報信息自動判別，無需申請，直接在填報納稅申報表時享受即可。

03   高新技術企業

新購置設備與器具

稅前實行100%加計扣除

【政策要點】

政策執行期

2021年10月1日至2022年12月31日

高新技術企業

在此執行期間新購置的設備、器具

允許當年一次性全額

在計算應納稅所得額時扣除

并允許在稅前實行100%加計扣除

【具體內容】

由此可見，若高新技術企業在2022年第四季度購進一臺200萬的設備，可選擇享受該政策，那么當年就該設備而言，可以按照400萬扣除。

研發費用加計扣除

稅前加計扣除比例

提高至100%

【政策要點】

政策執行期

2021年10月1日至2022年12月31日

現行適用研發費用

稅前加計扣除比例75%的企業

在此執行期間

稅前加計扣除比例提高至100%

【申報要求】

企業享受研發費用加計扣除優惠政策采取“真實發生、自行判別、申報享受、相關資料留存備查”辦理方式，無需向稅務機關申請。

符合條件的企業在辦理企業所得稅第四季度預繳申報時，依據前四季度實際發生的研發費用支出，自行計算加計扣除金額，填報加計扣除情況，享受稅收優惠。

【注意事項】

核查行業登記信息是否與實際經營情況相符，實際主營業務是否為負面清單行業進行確認。

企業開展的可適用研發費用加計扣除政策的研發活動，應當符合財稅〔2015〕119號文件對企業研發活動的界定：研發活動，是指企業為獲得科學與技術新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）、工藝而持續進行的具有明確目標的系統性活動。

企業應及時整理研發過程記錄留存備查。

05 工會經費全額返還

小微企業

2022年全額返還工會經費

【政策要點】

政策執行期

順延至2022年12月31日

小微企業2022年全額返還工會經費

支持政策順延至2022年12月31日

2022年1月1日

至2022年12月31日工會經費

實行全額返還支持政策

【小微企業≠小型微利企業】

小微企業的判定標準參照工業和信息化部、國家統計局、發展改革委、財政部發布的《中小企業劃型標準規定》，包括小型企業和微型企業，具體如下表所示：

【申請資料】

01小微企業工會經費全額返還申報表

小微企業營業執照復印件

上一年單位社會保險費申報表復印件

上一年財務報表復印件

最近一次申報工會經費銀行回單復印件

特別注意：各地主管稅務機關執行規則可能不一致，具體事宜應當按照當地主管稅務機關的規定為準，但一定要在規定時間內進行辦理。

以上列舉的優惠政策將在2022年12月31日到期，企業需詳細判別享受條件，及時申請。

在政策截止前，需提前做好稅務處理，分析政策到期后可能會產生的影響，調整相關的應對策略。

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